+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Учет суточных при расчете налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Учет суточных при расчете налога на прибыль

Сейчас организации нередко направляют своих сотрудников в долгосрочные загранкомандировки. Рассмотрим налоговый учет НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль таких поездок. Согласно п. Согласно ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

С года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом. Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ.

Суточные расход по налогу на прибыль

Чтобы организация могла учесть расходы на командировку в целях налогообложения прибыли , необходимо:. Учтите, что именно на этих моментах налоговые органы заостряют внимание при проверках. Экономическая обоснованность расходов на командировку.

Экономическая целесообразность расходов может быть подтверждена следующими документами:. А если командировка не дала положительного результата и договор с деловым партнером не был заключен? Можно ли в этом случае считать расходы на командировку экономически обоснованными? По мнению налоговиков, отсутствие результата в виде заключенных договоров или иных подписанных документов не свидетельствует о непроизводственном характере командировочных расходов Письмо УФНС по г.

Москве от Следовательно, даже если договор не подписан, расходы на командировку организация может учесть при расчете налога на прибыль. Порядок отражения расходов на командировку в налоговом учете. Если организация применяет метод начисления, то расходы принимаются в целях налогообложения в отчетном периоде, к которому они относятся.

При этом время фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты значения не имеет. Датой осуществления расходов на командировку признается дата утверждения авансового отчета пп. Это значит, что расходы по командировке будут уменьшать налогооблагаемые доходы того месяца, в котором авансовый отчет утвержден руководителем организации.

Все расходы в иностранной валюте, указанные в авансовом отчете, необходимо пересчитать в рубли на дату его утверждения.

Проживая вне места жительства, сотрудник несет дополнительные расходы. Для их компенсации работодатель обязан выплачивать командированному сотруднику суточные.

При расчете налога на прибыль организация может включать в расходы всю сумму суточных, выплаченных сотруднику, без каких-либо ограничений. Ему не нужно подтверждать расходование суточных конкретными чеками, квитанциями или другими расходными документами.

Расходы организации на выплату суточных могут быть подтверждены расчетом, например бухгалтерской справкой. Для такого расчета можно использовать приказ о направлении в командировку и проездные документы, на основании которых устанавливается время убытия с места работы командированного работника и время его прибытия к указанному месту Письмо УФНС по г. Расходы на проезд к месту командировки и обратно.

Расходы на оплату проезда при отправлении работника в командировку, в том числе и зарубежную, организация может учесть при расчете налога на прибыль пп. При направлении в командировку железнодорожным транспортом сотрудники имеют право приобретать билеты в вагоны повышенной комфортности. В этом случае стоимость билета включает платное сервисное обслуживание питание, предметы первой необходимости и гигиены, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности.

По мнению специалистов Минфина, поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует стоимость проезда по железной дороге, стоимость железнодорожного билета может быть полностью учтена при расчете налога на прибыль Письмо от Сотрудники, направленные в загранкомандировку, могут приобретать авиабилеты по тарифу "бизнес-класс". Так как положения Налогового кодекса не содержат ограничений в размере возмещения стоимости проезда сотрудника организации к месту командировки и обратно, расходы на приобретение этого билета организация может полностью учесть при расчете налога на прибыль Письмо Минфина России от Кроме того, организации имеют право включить в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, и затраты на фрахт воздушного судна, на котором сотрудник осуществлял проезд к месту командировки и обратно, а также расходы на оплату услуг зала повышенной комфортности зала официальных делегаций , оборудованного дополнительными средствами связи.

Но только при условии, что указанные расходы документально подтверждены и работодатель может обосновать их экономическую целесообразность Письмо Минфина России от Если расходы на проезд не подтверждены документально.

Расходы на проезд без подтверждающих документов нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Поэтому организации целесообразно воспользоваться советом, который дают специалисты Минфина в Письме от В справке должны быть указаны следующие реквизиты:. Электронный билет.

Для поездки в командировку в зарубежное государство работник может приобрести железнодорожный или авиабилет, оформленный в бездокументарной форме. В этом случае в качестве подтверждающих документов можно использовать распечатку электронного документа авиабилета на бумажном носителе и посадочный талон Письмо Минфина России от Для подтверждения расходов на оплату электронного билета сотрудник должен представить один из перечисленных ниже документов:.

В этом случае дополнительно потребуется подтверждение от банка, в котором работнику открыт карточный счет, о проведенной операции по оплате электронного авиабилета;. Проезд на такси. Организация может включить в состав расходов стоимость проезда работников на такси при условии, что расходы документально подтверждены и экономически обоснованны :.

В загранкомандировках сотрудники часто пользуются такси для передвижения по городу. Можно ли учесть подобные расходы при расчете налога на прибыль?

По мнению специалистов Минфина, уменьшение налоговой базы на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при их документальном подтверждении и экономической обоснованности. Обязанность проверки экономической обоснованности расходов, произведенных налогоплательщиком, возложена на налоговые органы Письмо от Поэтому работодателю целесообразно предусмотреть возможность оплаты услуг такси в локальном нормативном акте организации например, в положении о служебных командировках.

Расходы по найму жилого помещения полностью учитываются при расчете налога на прибыль на основании документов из гостиниц пп. Подтвердить расходы на проживание сотрудник может счетом гостиницы, кассовым чеком и чеками, выдаваемыми к операциям с использованием пластиковых карт Письмо Минфина России от Если расходы на проживание не подтверждены первичными документами, то при расчете налога на прибыль они не учитываются ст.

Эти затраты организация компенсирует сотруднику из чистой прибыли. К такому выводу пришли специалисты Минфина в Письме от Расходы на оформление и выдачу виз учитываются в составе командировочных расходов, но только в том случае, если служебная поездка состоялась.

Если же по сложившимся обстоятельствам сотрудник не поехал в командировку, расходы на оформление и выдачу однократной, трехразовой и годовой виз, по мнению Минфина, не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли Письмо от Если зарубежная командировка не состоялась. Предположим, что зарубежная командировка не состоялась и сотрудник организации вернул билет в кассу.

При возврате стоимости билета часть денег транспортная компания удерживает. По мнению чиновников, удержанные суммы организации могут включать в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль как санкции за нарушение договорных обязательств Письмо Минфина России от Аналогичной позиции придерживаются и арбитражные суды.

Правда, в отличие от чиновников они считают, что невозвращенные суммы организации могут включать в состав командировочных расходов на основании пп. Прочие расходы. Организация может пользоваться услугами специализированных учреждений, в том числе туристических компаний, по бронированию и размещению ее работников в гостиницах на основе договора на оказание комплекса услуг деловые поездки, мероприятия. Расходы на оплату услуг специализированных учреждений организация может учесть при расчете налога на прибыль на основании счета и акта выполненных работ, в которых расшифрована стоимость каждой услуги.

Об этом говорится в Письме Минфина России от Командировочные расходы, подтвержденные документально, не включаются в налоговую базу при расчете НДФЛ п. Возмещение организацией подобных расходов является компенсационной выплатой.

То есть работодатель может компенсировать сотруднику без удержания НДФЛ те расходы, которые не принесли последнему экономической выгоды. Исключение из этого правила - суточные. НДФЛ удерживается только с сумм суточных, которые превышают нормы, установленные п. Согласно этой норме необлагаемыми являются суммы не более руб. Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размер суточных, освобождаемых от обложения НДФЛ Письмо Минфина России от Кроме того, с суммы компенсации расходов на проживание в загранкомандировке, не подтвержденных документально и превышающих руб.

Как правило, при командировке за пределы территории РФ суточные выдаются сотрудникам в иностранной валюте. В Письме Минфина России от В ООО "Орловский сувенир" утверждено положение о служебных командировках, согласно которому:. Сотрудник организации выезжает в командировку 26 марта, 27 марта он должен пересечь границу Германии, 29 марта - границу Австрии, 30 марта - вернуться в Россию, 31 марта - приехать в Орел.

Иванов А. В тот же день работник сдал в кассу 80 евро и получил перерасход по рублевому авансу в размере руб. Для расчета НДФЛ необходимо пересчитать сумму суточных, выплаченную в иностранной валюте, в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выдачи, то есть по курсу на 20 марта г.

Таким образом, организация выплачивает суточные свыше норм, не облагаемых НДФЛ, только при командировках по территории России. Сумма суточных в пределах норм составляет руб. Она должна быть включена в налогооблагаемый доход сотрудника и указана в индивидуальной карточке физического лица форма N 1-НДФЛ.

В бухгалтерском учете ООО "Орловский сувенир" была сделана такая запись:. Расходы на проезд. Довольно часто командированные сотрудники пользуются услугами аэропорта по предоставлению VIP-зала. Зал официальных лиц и делегаций организуется в пунктах пропуска через Государственную границу РФ в пределах железнодорожных вокзалов, морских и речных портов, аэропортов, открытых для международного сообщения п.

Плата за пользование залом официальных лиц производится наличными непосредственно в VIP-зале. По мнению специалистов главного финансового ведомства, плата за подобные услуги не является обязательной. А значит, к командировочным расходам такие платежи не относятся. Поэтому при направлении работника в командировку расходы организации по оплате услуг зала официальных делегаций следует рассматривать в качестве дохода, подлежащего обложению НДФЛ Письма от Арбитражные судьи считают, что оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.

Суммы оплаты организацией проезда работника на такси в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения либо пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от Суммы возмещения работникам расходов на проезд на такси от гостиницы до места работы в связи с отсутствием общественного транспорта не подлежат обложении НДФЛ, но только при условии, что они носят производственный характер, документально подтверждены и определены коллективным договором или иным нормативным актом Письмо УФНС по г.

Расходы на проживание. Иногда работник организации при возвращении из командировки представляет для отчета счет гостиницы, в котором отдельной строкой указана стоимость завтрака. Возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ в случае, когда организация компенсирует сотруднику командировочные расходы с учетом стоимости питания в гостинице? По мнению специалистов Минфина, оплата питания, стоимость которого выделена в стоимости проживания в гостинице, не является возмещением расходов по найму жилого помещения.

Кроме того, поскольку указанная выплата не относится к компенсационным, предусмотренным пп. Если организация компенсировала работнику расходы на проживание или проезд без подтверждающих документов, то она обязана удержать НДФЛ с этих сумм ст.

Однодневная командировка.

Суточные — 2017: налоги и взносы

Командировки - явление обычное для большинства организаций, причем они всегда связаны с расходами, которые при выполнении определенных условий могут быть учтены при налогообложении прибыли. О том, что это за условия и в каком порядке в налоговом учете признаются командировочные расходы налогоплательщика, мы и поговорим далее. Перед тем, как рассматривать собственно вопросы налогового учета командировочных расходов, отметим, что командировки возможны только в рамках трудовых отношений, на что указывает как статья Трудового кодекса Российской Федерации далее - ТК РФ , так и пункт 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от N далее - Постановление N Это крайне важно, так как командировочные расходы организации имеют место только при направлении работника организации в служебную поездку. Если же в служебную поездку направляется лицо, работающее в компании по гражданско-правовому договору, то такие расходы не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов налогоплательщика.

Все про налоги при длительных командировках

Расходы на проживание в командировке одна из существенных составляющих затрат на служебные поездки сотрудников. Учет расходов для целей исчисления налога на прибыль ведется на основании первичных документов, как и бухгалтерский учет. Какими документами командированный может подтвердить, что он пользовался услугами гостиницы и их оплатил?

В статье автор, используя положения Налогового кодекса РФ, других законодательных документов, на конкретных примерах раскрывает порядок налогообложения расходов на командировки, в том числе: единым социальным налогом; налогом на прибыль; налогом на доходы физических лиц. При обложении единым социальным налогом следует руководствоваться порядком, установленным гл. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством не подлежат обложению ЕСН следующие виды командировочных расходов:. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Подтвердит его расчет, сделанный на основе справок банка о покупке и продаже валюты. Организация должна возместить командированному работнику полную сумму рублевых расходов разумеется, если они обоснованны.

Чтобы организация могла учесть расходы на командировку в целях налогообложения прибыли , необходимо:. Учтите, что именно на этих моментах налоговые органы заостряют внимание при проверках. Экономическая обоснованность расходов на командировку.

Проживание при командировках без документов

Суточные представляют собой частичную компенсацию расходов, которые сотрудник несет в связи с исполнением своих трудовых обязанностей во время командировки. Их размер организация определяет самостоятельно. При расчете некоторых налогов суточные учитываются в пределах норм. При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Допустим, организация выплатила сотруднику сверхнормативные суточные.

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других.

Как учесть суточные при налогообложении

Размер суточных для командированных сотрудников организация определяет самостоятельно ст. Он может быть установлен коллективным договором или локальными нормативными актами организации: приказами, Положением об оплате труда, положением о командировках и т. Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки. Размер можно установить как фиксированный, так и по фактическим расходам. При расчете некоторых налогов суточные учитываются в пределах норм. При расчете НДФЛ размер суточных нормируется.

Налогообложение командировочных расходов

Является ли электронная переписка сторон доказательством по делу. Каковы сроки подготовки досудебной претензии. В течение 3-5 дней с момента заключения договора.

Чеки по истраченным суточным не собирают. Рассмотрим подробно, как учесть расходы на командировки в налоговом учете (в зависимости от типа . Обратите внимание: при расчете налога на прибыль.

Суточные при расчете налогов и взносов

Спасибо за заявку, наш специалист свяжется с Вами в ближайшее время. Клиенту предоставляется возможность получения:. Телефонных консультаций по бесплатной линии Содействия в переговорах дистанционно.

Исковое заявление было удовлетворено в полном объеме. Суд удовлетворил исковые требования истца в полном объеме. Отзывы 5 4 3 2 1 Адвокат Фокина Анна Аветовна, взялась за наше .

Чтобы информации попасть в базу нужно чтобы кто-то эту информацию туда внес. Можете себе представить юриста, который на регулярной основе сидит и вносит в базу данных результат телефонных звонков. Я лично не могу себе этого представить.

Для того, чтобы подобные ситуации разрешались самым благоприятным образом, вам нужен не просто человек с дипломом о высшем юридическом образовании, а опытный специалист высокого класса, который обладает достаточными знаниями и навыками для того, чтобы оперативно найти решение вашей проблемы. Наша компания предлагает вам помощь квалифицированных специалистов, которые разберутся в деле в строгом соответствии с буквой закона, просчитают возможности и риски в вашей ситуации, приложат максимум усилий для защиты ваших интересов и добьются наиболее благоприятного исхода дела.

Однако в таком случае дополнительно нужно подключать страховую фирму. Виды Лизинг подразделяется на три основных разновидности. Все они имеют отличительные особенности в зависимости от сроков и экономической стороны вопроса.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tramejproten

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.

  2. Клеопатра

    Если даже было, не срите в душу мне..

  3. Лукерья

    Извините если не туда, как с админом сайта связаться?

  4. Эраст

    настоящая проблема для нашего времени, с нетерпением буду ждать продолжения Ваших рассуждений на по этому вопросу. А так просто супер=)

  5. zindafort

    А давно ли запустили этот блог?